Внимательно анализируя векторы последних лет, можно сделать вывод, что очень скоро привычный нам мир изменится до неузнаваемости. Грядущие перемены затронут миллионы людей, большинство из которых пока об этом даже не подозревают. Каким же он будет этот дивный новый мир? Прогнозы — дело неблагодарное, но одно можно сказать уже сейчас: новый мир станет гораздо более прозрачным в финансовом отношении, а такие понятия как «конфиденциальность», «банковская тайна» и «свободное перемещение капитала» станут абсолютными анахронизмами.
В авангарде процесса находятся так называемые «цивилизованные страны» — ЕС, США и члены ОЭСР, которые без устали и с завидным энтузиазмом работают над установлением новых мировых правил. Главными опорами продвигаемого ими миропорядка предполагаются:
— Глобальный обмен информацией между государствами.
— Ужесточение методов борьбы с отмыванием средств и финансированием терроризма.
— Окончательная отмена понятия «банковская тайна».
I. Глобальный обмен информацией
Обмен иформацией между государствами не является чем-то кардинально новым. Однако до недавнего времени главной особенностью такого обмена была необходимость получить официальный запрос со стороны налоговой службы иностранного государства. На практике это выглядело так: между государствами заключался международный договор (это мог быть договор об устранении двойного налогообложения, договор об обмене налоговой информацией или договор о взаимной правовой помощи). После чего (и только при наличии достаточных оснований) налоговые органы одного государства отправляли запрос по отношению к конкретному налогоплательщику в другое государство и получали нужную им информацию. То есть, главным принципом обмена был: «нет запроса — нет информации». Кроме того, по этим договорам нельзя было отправлять запросы, касающиеся неопределенного круга лиц — только по конкретному лицу, проходящему по конкретному делу. Такой подход назывался Pull-principle («запрашивай и получай информацию»).
Европейская директива о накоплениях (EU Savings Directive) была первым документом, которым вводился новый принцип, получивший название Push-principle («делись информацией без запроса»). Заключается он в том, что юрисдикция, в которой располагаются активы, должна теперь автоматически передавать информацию о владельце этих активов в юрисдикцию его налоговой резидентности. Таким образом сбылась заветная мечта налоговых инспекторов по всей Европе — им теперь не нужно было заморачиваться с официальными запросами, поскольку вся информация о всех отечественных вкладчиках в зарубежные активы сама стекалась к ним от других стран ЕС.
Этот новый принцип был взят на вооружение американцами в их законе FATCA (официально вступил в силу с 1 июля 2014 года), который обязывает зарубежные финансовые учреждения информировать Налоговую службу США об имеющихся у них счетах американских граждан. Здесь следует отметить, что закон FATCA и двусторонние международные договоры, заключаемые США с другими странами во исполнение его положений, являются своего рода «игрой в одни ворота»: то есть, иностранные финучреждения должны информировать о счетах граждан США американскую налоговую, в то время как американские финучреждения о счетах иностранных налогоплательщиков отчитываться перед иностранными налоговыми службами не должны.
Но особенности взаимоотношений представителей «исключительной нации» с остальным миром в данном контексте нас должны волновать в последнюю очередь. Гораздо более важным является то, что новый принцип обмена информацией (Push-principle) был закреплён также в Международной Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (далее по тексту «Конвенция»), полная имплементация которой установит глобальный механизм обмена налоговой информацией. Страны-участники Конвенции разделены на две группы: для первой группы Конвенция заработает в полную силу с октября 2017 года, а информацию для обмена они начнут собирать уже со следующего, 2016-го, года. Вторая группа начнёт обмен информацией с октября 2018 года (соответственно, информация об иностранцах и их активах в таких юрисдикциях будет собираться с 2017 года).
Большинство налогово-привлекательных юрисдикций, в которых вы сейчас держите свои активы, уже присоединились к Конвенции. А пока ещё неприсоединившиеся могут стать её участниками в самое ближайшее время. Есть, конечно, ряд стран, которые никогда не присоединятся к Конвенции (речь идёт об абсолютных международных изгоях типа Северной Кореи или Сомали), но вряд ли кто-то в здравом уме и при светлой памяти будет всерьез рассматривать возможность размещения своих активов в таких странах.
Таким образом уже с 2017 года начнётся первый этап глобального циркулирования информации о налогоплательщиках между странами. Что это будет означать на практике? Допустим, вы украинский гражданин, постоянно проживающий на Кипре, при этом держащий свои активы в Великобритании, Швейцарии и Сингапуре. Поскольку все эти страны являются участниками Конвенции, то все три юрисдикции, в которых вы держите свои активы, автоматически без всяких запросов отправят информацию о вас и ваших активах как в Украину, так и на Кипр (поскольку вас посчитают лицом, имеющим двойную резидентность). Посланная информация будет включать в себя: ваше имя, официальный адрес, дату рождения, номера банковских счетов и размеры активов (включая все доходы, полученные от них). После чего у украинских или кипрских налоговиков появятся соответствующие вопросы к вам по поводу вашей оффшорной деятельности и получаемых доходов.
То есть, уже совсем скоро скрыть свои активы в юрисдикциях-участниках Конвенции станет абсолютно невозможно. Огромное количество информации об активах и их владельцах станет доступна для властей всех стран-участников Конвенции. Предвосхищая эти события, многие страны начали проводить политику деоффшоризации и «оффшорной амнистии при условии добровольного декларирования активов». Такие страны предоставляют свои налоговым резидентам ограниченный по времени выбор:
Или вы декларируете свои оффшорные активы, уплачиваете с них налог (как правило, небольшой) плюс штраф;
Или продолжаете скрывать свои «заначки», наивно полагая что всё останется по-прежнему. После чего ждёте визита интеллигентных людей в штатском, которые начнут задавать неудобные вопросы, ответы на которые в конечном счете могут закончиться обвинительным приговором (уклонение от налогов во всех странах считается уголовно-наказуемым деянием).
Конечно же, причины, по которым состоятельные люди хотят скрыть от правительства свои активы и доходы, могут быть разными. И совсем необязательно это намерение продиктовано простым нежеланием делиться с государством. Очень часто само государство ведёт себя как преступник, являясь при этом предельно коррумпированным. Поэтому отчаявшись дождаться положительных перемен в своих странах, многие состоятельные бизнесмены предпочитают эмиграцию. В итоге трансграничное перемещение таких людей и их капиталов уже сейчас меняет мировую конфигурацию. Некоторые страны, пользуясь моментом, устанавливают специальных льготные режимы для экономических иммигрантов. В частности, это выражается в вводимых программах «гражданство в обмен на инвестиции». Для примера можно привести Мальту или Португалию, власти которых устанавливают довольно привлекательные условия для въезжающих бизнесменов.
Другие же страны, наоборот делают всё, чтобы не выпустить свои «денежные мешки» из страны. Например, Великобритания приняла в этом году уникальный в своём роде документ «Правила штрафования за перемещение активов в оффшоры» — Offshore Asset Moves Penalty Regulations. Этот документ вводит «чёрный список территорий», перемещение активов, а также физический переезд английских налогоплательщиков в которые повлечёт за собой наложение очень существенного штрафа. То есть, по сути Великобритания начала штрафовать своих подданых только за решение жить в другой стране, которая «не нравится» правительству, автоматически приравнивая такой переезд к уклонению от налогов. Не исключено, что такой прогрессирующий маразм старушки Британии вскоре станет заразительным и для других стран.
II. Ужесточение правил борьбы с отмыванием средств и финансированием терроризма
Самым ярким примером ужесточения борьбы с отмыванием денег стала так называемая «Четвертая антиотмывочная Директива ЕС», финальный вариант которой был принят 20 мая 2015 года. Официальная цель Директивы — устранить некоторые двусмысленности в предыдущем регулировании и увеличить последовательность антиотмывочных и контртеррористических правил в странах ЕС. Фактическим же последствием нового европейского регулирование станет значительное увеличение прозрачности финансовых потоков.
Главной новацией Директивы является учреждение в странах ЕС реестров бенефициарных собственников компаний и трастов.
В реестрах будет храниться следующая информация:
Имя, гражданство, дата рождения и место проживания бенефициара;
Природа владения и приблизительный размер принадлежащей бенефициару доли в компании.
Информация о бенефициарах компаний будет «условно-доступной». Это означает, что доступ к ней по умолчанию будут иметь компетентные правоохранительные органы и органы финансовой разведки, а также организации, которые обязаны проводить проверку благонадёжности своих клиентов (например, банки). Кроме того, получить доступ к этим данным сможет любое другое лицо, «имеющее легитимный интерес или законную необходимость» на основании специального запроса. При этом любое государство-член ЕС может на своё усмотрение сделать такую информацию полностью публично-доступной.
В случае с трастами будут применяться особые положения, подразумевающие раскрытие информации об учредителе, доверительных собственниках, попечителе и бенефициарах только если данный траст имеет налоговые последствия. При этом доступ к информации о таких трастах будет предоставляться исключительно правоохранительным органам и органам финансовой разведки.
Таким образом, конфиденциальность бенефициаров компаний и трастов в Европе значительно снизилась, хотя и не исчезла полностью. Что это будет означать для украинских резидентов? Скорое введение реестров бенефициаров компаний и трастов в странах ЕС кардинально изменит условия создания компаний и трастов в таких популярных у нас юрисдикциях как Кипр, Мальта, Люксембург. Вкупе с запуском вышеописанного механизма обмена информацией, конфиденциальность украинских бенефициаров европейских компаний и трастов также значительно снизится.
В соответствии с положениями принятой директивы, члены ЕС обязаны внести изменения в свои внутренние законодательные акты с целью привести их в соответствие с новыми требованиями в течение следующих 2-х лет. То есть, у владельцев компаний, зарегистрированных в странах ЕС, есть два года на то, чтобы переосмыслить целесообразность и эффективность существующих ныне схем, и в случае необходимости провести реструктуризацию своих активов.
Среди остальных положений новой Директивы можно отметить:
Введение обязанности для стран-членов ЕС предпринимать все необходимые шаги для идентификации, оценки, понимания и смягчения рисков связанных с отмыванием и финансированием терроризма. Такие меры будут называться «Национальной системой оценки рисков».
Так называемые «Обязанные субъекты» (Obliged Entities), то есть финучреждения (банки, трастовые компании, страховые компании, брокеры) и частные лица, оказывающие разного рода услуги клиентам (адвокаты, нотариусы, бухгалтеры и разного рода советники), будут наделены следующими обязанностями:
Идентифицировать, оценивать и смягчать риски отмывания денег и финансирования терроризма при осуществлении взаимодействия со своими клиентами.
Проводить проверку благонадёжности и постоянный мониторинг всех своих клиентов, вести на них подробную базу данных и постоянно обновлять эти сведения.
Хранить все записи и документы, касающиеся взаимоотношений с клиентами (во время обслуживания и в течение 5 лет по окончании взаимодействия с ними).
За нарушение новых правил Директивы «Обязанные Субъекты» подлежат ответственности в виде:
Публикации информации о допущенных нарушениях в СМИ (это направлено на ухудшении репутации).
Отзыва соответствующей лицензии.
Существенных штрафов (до 10% от годового оборота для юридических лиц и до 5 млн. евро для частных лиц; плюс штраф в двойном размере от полученной выгоды).
В предыдущем антиотмывочном регулировании предусматривалась возможность упрощенной проверки благонадежности клиентов с низким риском Simplified Customer Due Diligence (Simplified CDD) применительно к отдельным группам клиентов и инвестиционных продуктов. Кроме того, в третьей Директиве был предусмотрен белый список юрисдикций, в которых антиотмывочное и контртеррористическое законодательство эквивалентно европейскому. В новой же Директиве введение белых списков юрисдикций и групп клиентов с автоматически-применимой упрощенной проверкой благонадежности отменены.
Расширено понятие «Политически значимых лиц» (Politically Exposed Person, PEP) — это физическое лицо, которое выполняет или выполняло в прошлом важные государственные обязанности, либо состоит или состояло в прошлом на государственной службе. В эту категорию входят действующие и бывшие главы государств, члены правительств и их заместители, депутаты законодательных органов, военные должностные лица, нынешние или отставные послы, партийные функционеры, политики, руководители госпредприятий, судьи, члены правящих монарших семей, члены коллегий аудиторов и советов директоров центральных банков. Новая европейская Директива распространила это понятие и на функционеров международных организаций. PEP по умолчанию являются лицами с повышенным риском, обслуживание которых в качестве клиентов всегда требует особых мер проверки их благонадёжности.
III. Демонтаж понятия банковской тайны
Ну и последним штрихом к новому прозрачному миропорядку является постепенный, но всё более последовательный и настойчивый отказ от понятия «банковская тайна».
Примером здесь может послужить недавно подписанный между Швейцарией и Европейским Союзом Договор об автоматическом обмене информацией о счетах граждан. Данный договор должен вступить в силу с 1 января 2017 года, а непосредственный обмен данными предполагается начать с 2018-го.
Процедура обмена информацией будет выглядеть следующим образом:
Банки должны будут направлять налоговым властям Швейцарии всю информацию о физических и юридических лицах из стран ЕС, на имя которых у них открыты счета.
Власти будут отправлять полученную от банков информацию в соответствующую страну Европейского Союза.
Точно такие же обязанности возложены на другие члены ЕС в отношении счетов швейцарских лиц.
Конечно же, процесс полной отмены банковской тайны пока что носит ограниченный и локализованный характер. Однако пример Швейцарии, столетиями выступавшей в роли самого надёжного мирового сейфа для накопления и сбережения свободных средств, является в этом смысле особенно показательным. Поэтому не исключено, что в скором времени по этому пути пойдут все остальные страны.
Заключение
Новый мир абсолютной прозрачности кардинально изменит правила игры для международного бизнеса, особенно для его оффшорной части. Главным его последствием станет то, что ранее популярные оффшорные решения, основанные на так называемых принципах утаивания (Security by Obscurity), в новых условиях станут АБСОЛЮТНО непригодными для применения.
Для украинских бизнесменов останется по сути только две стратегии поведения:
Провести добровольную деоффшоризацию своих активов, задекларировав их перед государством и уплатив все причитающиеся налоги и штрафы (благо, уклонение от налогов у нас наказывается довольно мягко). В этом случае вы станете официальным владельцем своих оффшорных компаний и банковских счетов. Главным негативным последствием такого шага станет полная открытость ваших активов и возможность их атаки со стороны различных субъектов.
Провести кардинальную реструктуризацию активов, применяя принципы юридического дистанцирования (Security by Divesting). Речь идёт об учреждении частного фонда, дискреционного или целевого траста. В случае корректного конструирования таких структур вы разорвёте юридическую связь с активами, сохранив приемлемый уровень контроля над ними. И хотя полностью скрыть информацию об активах и не удастся, но по крайней мере, применяя эти инструменты, вы обеспечите надёжную защиту своих оффшорных активов и в большинстве случаев сможете всё так же экономить на налогах.
В любом случае затягивать с принятием решения не следует, поскольку времени до запуска всех механизмов обеспечения международной финансовой прозрачности осталось не так много.
По материалам Nexus.ua
